機械装置と器具備品の違いとは？元国税・税理士が徹底解説

器

パソコンを購入して会計ソフトの固定資産台帳に載せようと考えたとき、経理の経験が少ないとその勘定科目を「機械装置」にしてしまうことがあるのではないでしょうか。正解は「器具備品」です。

初めての方は

器具備品って何？機械じゃないの？

と思うかもしれません。

一般的な感覚とは少し違うところで、経理の実務を始めたばかりだと機械装置と器具備品の判断に迷うかもしれません。ここでその違いを理解してしまいましょう。

海野耕作

税理士（元国税調査官）

税務署に12年間勤務。主に法人税の調査に従事。

現在は、クラウド税務ソフト「全力法人税」、「全力消費税」や「全力電子帳簿」等を提供するジャパンネクス株式会社の代表を務める。

税務署側の視点を交えながら、主に法人税・消費税について一般の方に向けて実務に直結した税務情報を分かりやすく解説します。

機械装置と器具備品の違いとは？

まずはあまり馴染みのない言葉「器具備品」とはどのようなものなのでしょうか。

実は、税法の条文では明確に定義づけられていません。

したがって多くの減価償却関連の書籍でも明確に器具備品の定義をうたっているものはなく、社会通念上の器具・備品とおおむね同じだという表現となっています。

冒頭の例でパソコンが器具備品か機械装置かを判断すれば、普通機械装置に分類すると思われます。社会通念で判断すれば器具備品とは思わないでしょう。しかし、器具備品に分類されます。社会通念と言われても実務上判断に迷うことがしばしばあります。

このように当てはめるべきカテゴリーの定義が曖昧なために、実務で器具備品と機械装置の区分に頭を悩ますことが少なからずあろうかと思います。

そこでそれぞれを分類するに当たりたいへん参考になる不服審判所の裁決（平成19年10月30日裁決）がありますので紹介したいと思います。その中で機械装置と器具備品を次のように定義しています。

外力に抵抗し得る物体の結合からなり、一定の相対運動をなし、外部から与えられたエネルギーを有用な仕事に変形するもので、かつ、複数のものが設備を形成して、設備の一部としてそれぞれのものがその機能を果たすもの

をいう

それ自体で固有の機能を果たし、独立して使用されるもの

以上のことから機械装置と器具備品の特徴を整理すると次のようになります。

機械装置	器具備品
機械装置は複数のものが設備を形成して、設備の一部として機能を果たすもの	それ自体で固有の機能を果たし、単体で使用されるもの

このように考えればパソコンが機械装置に分類されるはずがないのは明白です。なぜならパソコンはそれ単体で完結しているものであるので器具備品と判断できます。

器具備品の定義がより明確になったところで、次に耐用年数を判断していきましょう。

耐用年数は俗にいう耐用年数表（国税庁HP確定申告書作成コーナー）に規定されています。前文にリンクを貼っていますが、ご覧になっていただくとわかると思いますが、細かいです。パソコンがすぐ見つかりますか。器具備品だけでも目がチカチカしてきます。資産を購入するたびにいちいち目を皿にして探す必要があります。

便利なツールがありますので、目を皿にする必要はありません。「全力耐用年数」というツールを使ってかんたんに検索できます。使い方を見ていきましょう。

いたって簡単です。以下の画像のように調べたい資産名を入力して虫眼鏡ボタンを押すだけです。

サーバー用に使うものでなければ「４年」と一発でわかります。

また、以下の画像をご覧ください。

備考欄に判定に有用な情報が載っていますので、税理士の方など専門家の方が判断される場合にもたいへん役立つと思います。さらに償却資産の対象の有無も表示されるという優れものです。（ちなみに私が代表を務めるジャパンネクスが提供するサービスです。）

今回は器具備品と機械装置の違いにスポットをあてて解説しました。

区分のポイントは単体で完結しているものか、設備として機能するかという点でしたね。このポイントは両者を区分するのにかなり有効な指針になると思います。

次の記事で機械装置についても詳しく解説していますのでそちらを併せてお読みになるとより区分が明確になるのではないかと思います。