インボイス制度の２割特例の申告書の書き方を元国税調査官が解説

伊藤佑馬

元国税調査官（税務署と東京国税局に併せて、１４年間勤務）

特に法人調査での経験が長く、機能別調査部門と言われる繁華街担当調査部門、特別調査部門、特命機動調査部門、特別調査情報官部門など多くのセクションで調査事務に従事。また、東京国税局査察部にて査察調査にも従事。
現在はクラウド税務ソフト「全力法人税」や「全力消費税」等を提供するジャパンネクス株式会社でマーケティングを担当。

調査事務を経験したことがない方には、わからない情報や手法をお伝えできる範囲で発信して行きたいと思います。

税務はとっつきにくい世界ですが、初心者の方にも解かり易く解説していきます。

新米社長

フリーランスとしてだいぶ軌道に乗ってきた今日この頃。
一番の得意先からインボイスを適用するのかどうかを確認され、できれば自分の会社もインボイスを発行できる会社になってほしいと言われた。

こんなことで仕事が不安定になるのは嫌だから、インボイスを発行できる会社になろうと思うけど、そうすると消費税の申告が必要なんだよな…
消費税の申告なんてしたことないよ…
消費税の申告って難しそうだし、消費税ってかなり負担も大きそうだ…
何かいい方法はないかな…

社長のように、インボイス制度の影響により、初めて消費税の申告を行うことになった事業者には、通常の消費税の申告方法より格段に事務負担と多くのケースで税額が少なくなる方法があります。
その制度は、「インボイス発行事業者となる小規模事業者に対する負担軽減措置」、いわゆる「2割特例」という制度です。
今回の記事では、この「2割特例」について解説していきたいと思います。
なお、「インボイス制度」自体にはほとんど触れませんので、インボイス制度についてよくわからない方、詳しく知りたいという方は、下記の記事からご覧ください。

初心者向けにどこよりもわかりやすく解説「インボイス制度とは？」

元国税調査官

新米社長

税額と事務負担まで少なくなる、そんな制度があるんですか!?
ぜひ、2割特例について知りたいです。

それでは、まずは2割特例とはどういう制度なのかという概要についてから解説していきましょう。

元国税調査官

１　2割特例の概要

2割特例というのはどのような制度なのか？について詳しく解説していきます。

この部分を動画でも解説していますので、動画が良い方はこちらをご覧ください。

1-1　2割特例とは

新米社長

私みたいに、申告義務がなかった事業者が、インボイス発行事業者となって、消費税の申告をしなくてはいけなくなった場合に限って、その消費税の税負担・事務負担を減らす制度ということですね。

冒頭で、この2割特例の特徴を挙げます。次のとおりです。

それでは、2割特例について詳しく解説をしていきます。

特徴の２番目に挙げた、計算が簡単になるとありますが、どのように簡単になるかを、2割特例を適用した場合の消費税の計算方法と一般的な消費税の計算方法と比較することで確認していきましょう。

1-2　2割特例を適用した場合の消費税の計算方法

消費税の納税額の計算方法には、原則課税・簡易課税の2つがあります。
そこに、2割特例が3つ目の計算方法として一時的に加わった形となります。

1-2-1　2割特例での消費税の計算方法

2割特例を適用した場合の消費税の計算方法は以下のような計算式となります。

具体的なケースで確認しましょう。

従来の消費税の計算方法と比べてもかなり簡単な計算式となっています。

新米社長

これは、シンプルで簡単そうですね。
では、特例を使わなかった場合の消費税の計算はどのような計算方法なんでしょうか？

1-2-2　原則課税での消費税の計算方法

まずは、原則課税方式の方から解説します。原則課税方式の消費税の計算式は以下のとおりです。

原則課税方式での消費税の算出は、基本的に受け取った消費税額から支払った消費税額を差し引いた金額となります。

このように、シンプルで簡単そうに見えますが、全ての取引内容を消費税の課税取引・不課税取引・非課税取引・免税取引を区分する必要があり、また課税売上割合が95%未満の場合は、個別対応方式または一括比例配分方式を選択して…ぶらぶらぶら

元国税調査官

新米社長

あー、もういいですー
ぐにゃぐにゃぐにゃー

1-2-3　簡易課税での消費税の計算方法

続いて簡易課税方式で消費税を計算する方法は次のようになります。

簡易課税制度というのは、「受け取った消費税」の金額に、売上の事業区分に応じた「みなし仕入率」を乗じることで「支払った消費税」（仕入税額控除額）を差し引いて算出した金額を納付すべき消費税の金額とする方法です。

原則課税方式の場合、売上高などの「収入」に係る消費税額に加えて仕入、経費などの「費用」に係る消費税額についても請求書や領収書等の整理を行い、ようやく納付すべき消費税額を算出できますが、簡易課税方式の場合では、売上高などの「収入」に係る消費税額さえ整理できれば納付すべき消費税額を算出することが出来るのが特徴となっています。

原則課税よりも簡易な方法という意味で簡易課税という名称となっています。

簡易課税方式について、もっと知りたい方は次の記事で簡易課税制度とは？から申告書の書き方まで詳しく解説しています。

消費税の簡易課税制度入門-元国税調査官がわかりやすく解説

1-2-4　2割特例、原則課税、簡易課税との比較

2割特例、原則課税、簡易課税それぞれの消費税額の計算方法を見てきました。
ここで具体的な数字を使って実際にこの３つの計算方法で試しに消費税額を算出し、その特徴を再確認してみましょう。

設例の税額を見てみると、2割特例＜簡易課税＜原則課税の順となり、2割特例が一番、消費税額が少なくなっています。必ずしもこうはなりませんが、2割特例が一番納税額が少なくなる傾向にあります。
しかしながら、場合によっては原則課税方式や簡易課税方式のほうが有利となることもあるにはありますので、これについては、2割特例のデメリットとして後述します。

ここで２割特例と原則課税、簡易課税の３つを事務負担の観点で比較してみたいと思います。

新米社長

なるほど、2割特例は事務負担が最も少なくて、なおかつ税額も少ないことが多いなんてとてもいい制度ですね。

消費税を申告する事業者は、みんなこの2割特例を適用できるのですか？

これはインボイス制度が始まったことで、消費税に関する負担を軽減する目的で新しく設けられた計算方法なので、適用できる事業者は限られている上に、適用できる期間も限られています。
詳しく解説していきます。

税理士

1-3　2割特例の適用要件とは

2割特例を適用できる事業者は、以下のような要件を満たす事業者です。

用語解説

課税期間･･･消費税の納付税額を計算する基礎となる期間のことを指します。原則として個人事業者は暦年、法人は事業年度をいいます。

基準期間･･･基準期間とは課税事業者となるか免税事業者となるか、また簡易課税制度を適用できるかどうかの判断をする基準となる期間です。
個人事業者の方は原則「その年の前々年」、法人の方はその事業年度の「前々事業年度」をいいます。

課税売上高･･･消費税が課される取引の売上金額と輸出取引等の免税売上金額の合計額から、その取引に関する売上返品、売上値引、売上割戻にかかる金額を差し引いたものをいいます。

逆に2割特例を適用できない事業者は、以下のような要件を満たす事業者です。

なお、一度、2割特例を適用できたとしても、次の年度に基準期間の課税売上高が1,000万円を超えた場合などで条件を満たさなくなった場合、次の年度では、2割特例を適用することができなくなります。

新米社長

先ほど、経過措置とありましたが、いつまで、この2割特例を適用することができるのでしょうか？

1-4　2割特例の適用可能期間とは

なお、法人か個人事業主かで適用期間が若干違いがあります。

個人事業主の場合は、とてもわかりやすいですが、法人の場合、法人の決算期によって適用期間が変わりますので、ご注意ください

新米社長

なるほどー2割特例は一時的なものなのですね。

2割特例の適用を受けるには、何か特別な手続きが必要なのでしょうか？

1-5　2割特例を適用するために必要な申請等の有無

つまり、前述の適用要件を満たしていれば、原則課税、簡易課税にどちらを選択していても、いつでも適用可能ということです。

なお、2割特例を適用を受けた事業者が、簡易課税制度を選択したい場合には、簡易課税選択届出書を提出した日の属する課税期間から簡易課税制度の適用が認められます。
また、本来は簡易課税制度を適用した場合、2年間は簡易課税での申告を行わなければならない縛りがありますが、2割特例であれば、その縛りがなく次の年度から2割特例を適用することが可能です。

新米社長

2割特例を適用するのに、事前に申請や届出は不要なんですね。
では、早速、2割特例を適用して消費税の申告書を作りたいと思います。

少しお待ちください。
2割特例には、多くのメリットがありますが、デメリットも存在します。
その内容を確認してから、選択するかを決めても遅くはありません。
次の章で、2割特例のメリットとデメリットについて、解説しますので、確認していきましょう。

元国税調査官

1-6　2割特例のメリットとデメリットとは

2割特例を適用すると、多くのメリットがあります。
基本的には、2割特例を適用できる事業者の場合、ほとんど場合は2割特例を適用した方がお得です。

ただ、ほとんど場合と記載したとおり、少なからずデメリットも存在しますので、その内容についてもここで押さえておきましょう。

まずは、2割特例を適用するメリットについて紹介していきます。

1-6-1　2割特例を適用するメリット

2割特例を適用した場合のメリットは以下の通りです。

一つずつ、確認していきましょう。

消費税額が少なくなるケースが多い

最初のメリットとしては、2割特例を適用すると、ほとんどの場合で消費税が少なるすることができます。

簡易課税と比較するとわかりやすいので、簡易課税と比較します。
卸売業と小売業等以外の業種においては、2割特例のほうが税額が少なくなります。

適用するための事前手続きが不要

次のメリットとしては、2割特例には、事前に届出や申請をする必要がなく、気軽に適用できることです。

先ほど、紹介した簡易課税方式を適用するためには、事前に「簡易課税制度選択届出書」を提出しなければ、簡易課税方式での申告を適用することができませんが、2割特例の場合は 申告書の第一表にある「税額控除に係る経過措置の適用（２割特例） 」欄に「〇」を付すだけですので、適用することが非常に簡単です。

事務負担が軽減される

次のメリットとして、2割特例を適用することによって、事務負担の軽減に繋がるということです。

2割特例の税額の計算は、「受け取った消費税×20％」であることから、受け取った消費税を集計するだけで、基本的には消費税を算出することができます。
そのため、支払いに関する消費税について考慮する必要がありません。

したがって支払いに関して消費税がかかる取引かどうかの確認や税区分に関する記帳が不要です。
そして支払いの際、インボイスがある取引かどうかも把握する不要がありません。

このように、他の申告方法と比較して事務負担が大幅に軽減されます。

申告書の作成が簡単になる

最後のメリットとしては、原則課税方式、簡易課税方式に比べて2割特例の方が圧倒的に計算が楽、申告書の作成が楽であるということです。

原則課税の場合、売上にかかる消費税額だけでなく、経費にかかる消費税額も算出したうえで納税額を計算する必要があります。

また、原則課税と比べて計算が楽である簡易課税でも、事業区分を確認する必要があり、兼業等を行っている場合には75%ルールがあったりと申告書の作成は税務初心者には、容易ではない部分があります。

それらの方法と比べて2割特例の方は「預かった消費税×20％」とかなり簡単に計算できますので、申告書の作成も断然簡単になっています。

1-6-2　2割特例を適用するデメリット

2割特例を適用した場合のデメリットは以下の通りです。

「受け取った消費税＜支払った消費税」の場合、2割特例だと還付されない

デメリットの一つ目は、支払った消費税が受け取った消費税を上回る場合には、2割特例で申告を行った場合、還付申告とすることができない点です。

原則課税を適用する場合において、「受け取った消費税＜支払った消費税」という関係のときは、支払った消費税の方が多いので、消費税が還付になります。
しかしながら、2割特例の計算式は、預かった消費税に20％を掛ける算出方法ですので、絶対に消費税の還付を受けることができません。

そのため、原則課税で消費税の還付を受けられる場合には、2割特例を適用すると金銭的に損をすることになります。

業種によっては、簡易課税方式の方が税金が安くなることがある

2つ目のデメリットとしては、先ほども紹介しましたが、業種によっては、簡易課税方式の方が税額が安くなる場合があることです。

簡易課税を適用した際に、「みなし仕入率」が80％を超える業種である「卸売業」については、2割特例を利用しない方が税額が安くなります。
ただし、この場合であっても、計算方法としては2割特例の方が簡単ではありますので、手間と税額の安さを比較して2割特例を適用するかどうかを判断することになるかと思います。

新米社長

2割特例には、デメリットもあったんですね。
よく理解できました。
でも、私の会社では、2割特例を適用した方がお得そうです。
2割特例を適用した消費税の申告書の書き方も解説していただけますか？

次の章からは、2割特例を適用した消費税の申告書の書き方について、解説していきたいと思います。

2　2割特例を適用した消費税の申告書の書き方

この章では、２割特例を適用した消費税の申告書の書き方を解説していきます。
初心者の方でもこの記事のとおりに記載していけば、簡単に書きあげられるようにわかりやすく解説していきます。

2-1　申告書の作成の流れ

消費税の申告書で2割特例を適用した場合、どのように作成していくのでしょうか。

２割特例を適用した消費税の申告書の作成の流れについてどんな方にもわかるようにわかりやすく解説していきます。

まずは、全体像を把握するために「2割特例を適用した場合の消費税の申告書」がどのような書類なのかを見てみましょう。
（基本的に、法人が作成する申告書と個人事業主が作成する申告書には、大きな違いがありません。当記事では法人が作成する申告書を確認していきます。）

2割特例制度で使用するの申告書は、以下のとおり3種類の申告書類で構成されています。

「第一表」

「第二表」

「付表6」

それぞれの申告書類には、役割があり、作成する手順も重要です。

ここまでの解説で、２割特例の消費税の納税額は、「受け取った消費税 × 20 %」で、だから２割特例と説明してきましたが、正確には次の算式になります。

具体的な式に当てはめると
100,000 ー （100,000 × 80%） = 20,000
となります。
100,000 × 20% = 20,000
と同じ結果になりますね。

元国税調査官

2割特例制度を適用した消費税の申告書の作成手順は大きく分けて3つあり、以下のとおりとなります。

上記のような流れで申告書を作成していきます。

2割特例を適用した消費税の申告書の書き方を例題に沿って実際に作成しながら解説としていきます。

ただ、すべてのケースに対応できるような例にするといたずらに複雑になるため、このパターンを知っていれば多くの会社で対応できるだろうというものに絞ってわかりやすく解説していきます。

2-2　申告書の記載例

こちらの記載例は、中小企業の方が作成する申告書の中で、これだけ知っていれば実務で十分対応できるものとなっています。

次のような設定で解説を進めていきます。

消費税が10%と軽減8%の売上があって、
売上値引きがあるというケースです。

元国税調査官

それでは、まずは付表6から解説していきます。

STEP1　付表6を記載する

2割特例を適用した消費税の申告書の作成について、まずは最初に作成する書類は「付表6」となっています。

前述のとおり、付表６で「受け取った消費税 × 80%」部分を計算します。

元国税調査官

付表6の構成は、全体を通じて次のようになっています。

• A列：消費税率8％（軽減税率）分のものを記載する
• B列：消費税率10％のものを記載する

❶　①欄「課税資産の譲渡等の対価の額」欄を記載する

①欄には、課税資産の譲渡等の対価の額を記載します。

課税資産の譲渡等の対価の額は次のように計算します。

上記の計算式は、この課税売上げの税込み金額を税抜き金額にする計算です。

※「課税売上げ」とは、消費税が掛かっている売上のことを意味します。課税売上げには、標準税率（10%）と軽減税率（軽減8%）があります。

消費税がかかっている売上というのは、例えば土地の売買や税金や行政手数料には消費税がかかっていません。このように取引には消費税がかかるものと、かからないものがあります。そのうち、消費税のかかっている売上という意味です。

元国税調査官

元国税調査官

消費税がかかるものとかからないものはどうやって判断すればいいのですか？

収入の方は、ご自身がインボイスの発行事業者であれば、発行したインボイスに必ず記載しています。消費税10%や軽減８%もレシート等に記載があるはずです。
ちなみに支払った方も、相手から交付されたインボイスや契約書等をみれば確認できます。

元国税調査官

例題では、下表のとおりの記載内容となります。

❷　②欄「課税標準額」欄を記載する

②欄には、課税標準額を記載します。
課税標準額は次のように計算します。

例題では、下表のとおりの記載内容となります。
なお、ここで算出した金額はすべて1,000円未満切り捨てとなります。

❸　③欄「消費税額」を記載する

③欄には、課税標準額に対する消費税額を記載します。

課税標準額に対する消費税額は次のように計算します。

具体的には③欄は次のように求めます。

• A列は「課税標準額 ②」 × 6.24%で計算する
• B列は「課税標準額 ②」 × 7.8%で計算する
• C列は同じ行のA列とB列の値を合計する

例題では、下表のとおりの記載内容となります。

➍　④欄「売上対価の返還等に係る消費税額」を記載する

「売上対価の返還等に係る消費税額」欄は、商品販売をした事業者がその取引を行った後に、売上値引きをしたり、売上割戻金や販売奨励金を支払ったり、売り上げた商品について返品を受けたこと等により売掛金の減額等を行った場合に使用する欄です。

売上対価の返還等に係る消費税額は、消費税がかかる売上の返還をおこなった金額を税率ごとに税込金額を集計して次の計算式で算出してください。

売上対価の返還等の金額を集計する際は、消費税の集計表や帳簿などから集計するようにしてください。

なお、売上対価の返還に関するインボイス（適格返還請求書）を基に集計を行うと誤りが生ずる可能性があります。
なぜなら、売上対価の返還に関するインボイス（適格返還請求書）を発行する必要がある取引は、1万円以上の取引のみであり、1万円未満の取引が漏れる可能性があるからです。

例題においては、以下のような記載内容となっています。

➎　⑥欄「控除対象仕入税額の計算の基礎となる消費税額」　

この⑥欄には、③欄と④欄の合計から⑤欄を差し引いた額を記載します。

設例では、以下のような記載内容となっています。

❻　⑦欄「特別控除税額」を記載する

この欄には、控除対象仕入税額とみなされる特別控除税額の金額を記載します。

この欄に記載する金額は、「控除対象仕入税額の計算の基礎となる消費税額（⑥欄）×80％」で算出される額を記載します。

設例では、以下のような記載内容となっています。

ここが、「受け取った消費税額 × 80%」部分です。

元国税調査官

STEP2　第二表を記載する

付表6が完成したら、次は申告書の第二表の作成を行います。
基本的には、付表6の内容を転記することで第二表の完成させることができます。

計算以外の内容に関する記載

❶　納税地、名称又は屋号、代表者氏名又は氏名を記載する

納税地は原則、登記簿謄本に書かれているものを記入します。

法人の場合、「名称又は屋号」欄には、法人名を記入し、「代表者氏名又は氏名」には、代表者の氏名を記載します。なお、役職等は不要です。

個人事業者の場合は、名称又は屋号欄に「名称又は屋号」欄には、屋号を記入し、「代表者氏名又は氏名」には、事業主の本名を記載します。

❷　課税期間を記載する

課税期間は、納付すべき消費税額の計算の基礎となる期間で、原則として、個人事業者の場合は、「暦年」（1月1日から12月31日まで）法人の場合、事業年度とされています。

和暦で、「自」には課税期間の開始年月日を、「至」には課税期間の終了年月日を、それぞれ記入します。

なお、インボイス開始に伴って年の途中から課税事業者となった場合であっても個人事業者は暦年、法人は事業年度を記載することになっています。

例題では、株式会社横浜総合商事の事業年度は、令和7年12月31日期ですので、「自　令和7年1月1日　至　令和7年12月31日」と記入しています。

❸　申告書の種類を記載する

申告書が「確定申告書」であれば、「確定」とカッコ内に記入し、「修正申告書」であれば、「修正」と記入します。

例題では、「確定申告書」を作成しているため、「確定」と記入しています。

❹　①欄「課税標準額」を記載する

①欄には、付表6のC列②欄の金額を転記します。

例題では、付表6のC列②欄の金額である、「9,000,000円」を①欄に記入しています。

➎　⑤欄「課税資産の譲渡等の対価の額の合計額・6.24％適用分」を記載する

⑤欄には、付表6のA列②欄の金額を転記します

❻　⑥欄「課税資産の譲渡等の対価の額の合計額・7.8％適用分」を記載する

⑥欄には、付表6のB列②欄の金額を転記します。

例題では、付表6のB列②欄の金額である、「8,000,000円」を⑥欄に記入しています。

⑦欄には、②欄から⑥欄の合計をした金額を記載します。
今回の例では、1,000,000(⑤欄) + 8,000,000(⑥欄) = 90,000,000を⑦欄に記載します。

❼　⑪欄「消費税額」を記載する

⑪欄には、付表6のC列③欄の金額を転記します。

例題では、付表6のC列③欄の金額である、「686,400円」を⑪欄に記入しています。

❽　⑮欄「⑪の内訳・6.24％適用分」を記載する

⑮欄には、付表6のA列③欄の金額を転記します。

❾　⑯欄「⑪の内訳・7.8％適用分」を記載する

⑯欄には、付表6のB列③欄の金額を転記します。

例題では、付表6のB列③欄の金額である、「624,000円」を⑯欄に記入しています。

❿　⑰欄「返還等対価に係る税額」を記載する

⑰欄には、付表6の⑤欄の金額を転記します。

⓫　⑱欄「売上げの返還等対価に係る税額」を記載する

⑱欄には⑰欄と同額を記入します。

⓬　⑳欄「地方消費税の課税標準となる消費税」を記載する

消費税10%といっても実は、国分と地方税分とに分かれています。この前に計算していたのが国の分の消費税で、ここで計算するのが地方分の消費税です。

元国税調査官

⑳欄には、付表6の「C列⑥欄－C列⑦欄」で算出した金額を転記します。

例題では、「678,600－542,880」で算出した、「135,700」を⑳欄に記入しています。

⓭　㉓欄「地方消費税の課税標準となる消費税額・6.24％及び7.8％適用分」を記載する

㉓欄には、⑳欄と同額を転記します。

例題では、「135,700円」を㉓欄に記入しています。

ここで、申告書　第二表は完成です

次に申告書　第一表を作成していきます。

STEP3　第一表を記載する

いよいよ、最後の申告書類である申告書の第一表の作成の解説です。
もう少しで、終わりますので、頑張って書きあげましょう。

第一表の作成内容についても、「付表6及び第二表から第一表への転記」作業がほとんどです。

電卓を叩いたり、複雑な計算等はないので、ご安心ください。

それでは、解説していきたいと思います。

こちらも、一つ一つ確認していきます。

❶　「納税地、名称又は屋号、個人番号又は法人番号、代表者氏名又は氏名」を記載する

納税地、名称又は屋号及び代表者氏名又は氏名については、第二表に記載した内容と同様に記入してください。

法人の場合、「個人番号又は法人番号」欄には、「法人番号」を記載してください。

法人番号とは、法人と一部の団体に対し、国税庁が指定する13桁の識別番号のことを言います。

法人番号は、国税庁運営サイトで検索することが出来ます。

法人番号がわからない方は、下記のサイトから検索してください。

国税庁法人番号公表サイト (nta.go.jp)

個人事業者の場合、「個人番号又は法人番号」欄には、「個人番号」を記載してください。
なお、個人番号は、12桁ですので、右詰めで記載してください。一番左側の枠は、空欄となります。

➋　課税期間を記載する

課税期間は、前述のとおり、個人事業者の場合、暦年で、法人の場合、通常は会計年度（法人税でいう事業年度）が入ります。

和暦で、「自」には課税期間の開始年月日を、「至」には課税期間の終了年月日を、それぞれ記入します。

例題では、株式会社横浜総合商事の事業年度は、令和7年12月31日期ですので、「自　令和7年1月1日　至　令和7年12月31日」と記入しています。

❸　申告書の種類を記載する

申告書が「確定申告書」であれば、「確定」とカッコ内に記入し、「修正申告書」であれば、「修正」と記入します。

例題では、「確定申告書」を作成しているため、「確定」と記入しています。

❹　①欄「課税標準額」を記載する

①欄には、申告書第二表の①欄の金額を転記します。

➎　②欄「消費税額」を記載する

②欄には、申告書第二表の⑪欄の金額を転記します。

❻　④欄「控除対象仕入税額」を記載する

④欄には、付表6の⑦欄の金額を転記します。

❼　⑤欄「返還等対価に係る税額」を記載する

⑤欄には、第二表の⑰欄の金額を転記します。

➑　⑦欄「控除税額小計」を記載する

⑦欄には、「④欄＋⑤欄＋⑥欄」の金額を記入します。

例題では、「542,880円（④欄）＋7,800円（⑤欄）＋0円（⑥欄）」の金額である「550,680」を⓻欄に記入しています。

❾　⑨欄「差引税額」欄を記載する

⑨欄には、「②欄ー⑦欄」の金額を記入します。

例題では、「686,400円（②欄）ー 550,680円（⑦欄）」の金額である「135,700円」が記入されています。

❿　⑪欄「納付税額」を記載する

⑪欄には、「⑨欄－⑩欄」した金額が記入されます。

例題では、「135,700（⑨欄）－0（⑩欄）」の金額「135,700円」が記入されています。

⓫　⑮欄「この課税期間の課税売上高」を記載する

元国税調査官

⑮欄は、国税庁ホームページで掲載している2割特例用消費税及び地方消費税の確定申告の手引きでは、記載不要となっています。
しかしながら、2年後の申告を行う際に、今回作成した課税期間の課税売上高が基準期間の課税売上高になります。2年後にまたこの年度の課税売上高を計算するのは面倒ですので、この年度の申告書を作成しているときに計算して記載しておくことをお勧めします。

基準期間の課税売上高の把握の方法については、次の記事で詳しく解説しています。

０からわかる基準期間の課税売上高とは？どこを見る？

https://japanex.jp/book/?p=7758

基準期間の課税売上高について、元国税調査官で税理士がわかりやすく解説します。基準期間の課税売上高は消費税の申告書のどこを見るとわかるのか。基準期間が１年に満たない場合の計算方法など、実務で不可欠な部分を徹底解説。

全力税務インフォ

「この課税期間の課税売上高 ⑮」欄は、次のように計算します。

例題では、下記のような計算式で算出しています。

（1,080,000円（軽減8％分）×100/108）＋（8,800,000円（標準10％分）×100/110－（110,000円（値引・10％）×100/110）＝8,900,000円

⓬　⑯欄「基準期間の課税売上高」を記載する

⑯欄には、基準期間の課税売上高を記入します。

基準期間というのは、通常は、その事業年度の前々事業年度のことを指しています。
基準期間の課税売上高は次のように求めます。

例題では、基準期間（令和5年12月31日課税期間）の課税売上高は、「6,500,000円」ですので、記入しています。

元国税調査官

2割特例の申告書を作成は「原則課税用」、「簡易課税用」どちらの申告様式を使うことがあります。
原則課税用の申告書の場合は、この15欄と16欄が簡易課税の様式とは異なります。
原則課税用の申告書の場合の15欄と16欄はどうなるかというと、記載の必要はありません。

引用元：国税庁ホームページ掲載　「2割特例用消費税及び地方消費税の確定申告の手引き」

ただし、簡易課税用の⑮「この課税期間の課税売上高」欄で解説したとおり、この課税期間の課税売上高を記載しておくと2年後に基準期間の課税売上高を確認する際に便利です。
なお、二つの様式で作成する内容が違うのはこの⑮欄、⑯欄だけとなります。

地方消費税の税額の計算に関する記載

⓭　⑱欄「地方消費税の課税標準となる消費税額・差引税額」を記載する

⑱欄には、⑨欄に記載した金額を転記します。

例題では、「135,700」と記入されています。

⓮　⑳欄「譲渡割額・納税額」を記載する

⑳欄には、「⑱欄×22/78」で算出した金額を記入します。

設例では、135,700円（⑱欄）×22/78で算出した「38,200円」（100円未満切り捨て）と記載されています。

⓯　㉒欄「納付譲渡割額」を記載します。

㉒欄には、「⑳欄－㉑欄」した金額が記入されます。

例題では、「38,200円（⑳欄）－0円（㉑欄）＝38,200円」であるため、㉒欄に「38,200円」が記入されています。

⓰　㉖欄「消費税及び地方消費税額の合計（納付又は還付）税額」を記載します。

㉖欄には、「⑪欄+㉒欄」の金額を記入します。

㉖欄は、消費税額及び地方消費税額の合計金額です。

記載例では、消費税額（国税分）「135,700」と地方消費税（地方分）「38,200」の合計金額の「173,900」が記入されています。

⓱　「付記事項」欄を記載する。

下記の事項を適用している場合、「有」に〇を付けて、該当しない場合は、「無」に〇を付けてください

1. 割賦基準の適用
2. 延払基準等の適用
3. 工事進行基準の適用
4. 現金主義会計の適用

「1．割賦基準の適用」については、平成30年4月1日から廃止されており、経過措置が設けられています。

「2．延払基準等の適用」及び「3．工事進行基準の適用」については、これらの基準を適用することは稀であるため、説明は割愛します。

１〜３について詳しく知りたい方は、次の国税庁ＨＰで説明されているものがありましたので、ご参照ください。

国税庁　タックスアンサー№6161

「4．現金主義会計の適用」は個人事業主のみ関係するもので、現金主義による所得計算の特例を受けている場合は、◯を付けます。

今回の例では、すべて「無」欄に〇を付けています。

⓲　「参考事項」欄を記載する。

「参考事項」欄には、3つの記載する欄があります。

• 「課税標準額に対する消費税額の計算の特例の適用」欄
• 「事業区分」欄
• 「特例計算適用（令57③）欄

の３つとなります。それぞれ、確認していきましょう。

まず、「課税標準額に対する消費税額の計算の特例適用」欄は、現在は廃止されていますが、経過措置が設けられている制度です。採用している場合は「有」に〇を、していない場合は「無」に〇を付けてください。

この制度の詳細は、国税庁HPをご確認ください。

国税庁　タックスアンサー№6383

次に、「事業区分」欄は、簡易課税制度を適用した場合の申告書で記載が必要となる欄です。
今回は2割特例を適用した場合の申告書の作成のため、当該記載は空欄となります。

「特例計算適用（令57③）」欄についても、簡易課税制度を適用した場合の申告書の作成で必要となる欄となります。

今回の例では特に関係ない記載欄となりますので、「無」に◯を付けるか、空欄で結構です。

⓳　「税額控除に係る経過措置の適用（2割特例）」欄を記載する

この欄は、2割特例を適用した場合に「〇」を付ける欄となります。
2割特例を適用した申告書を作成する場合は、この欄に「〇」を必ず付けるようにしましょう。

今回の例では、2割特例を適用した申告書であるため、「〇」を付けています。

⓴　「還付を受けようとする金融機関等」欄の記載について

今回の例題は納付申告なので、使用しませんが、「還付申告」の場合は、この欄に還付金の振込を受けたい金融機関の情報を記入することになります。

「還付申告」かどうかを判定するには、㉖欄が「－」か「△」（マイナス表記）となっている場合「還付申告」に該当します。

㉑　「税理士署名」欄及び「税理士法第30条の書面提出有」欄並びに「税理士法第33条の２の書面提出有」欄について

当申告を作成した税理士がいる場合にのみ、使用する欄です。

当記事での説明は、割愛します。

ここで、申告書　第一表は完成です！

お疲れ様でした。これで2割特例を適用した場合の消費税の申告書を書き方の解説は以上になります。

いかがだったでしょうか。
記載する欄が多くて、その分手間も多く時間が掛かってしまったかもしれませんが、「難しくてわけがわからない」ということはなかったかと思います。
2割特例を適用した場合の消費税の申告書自体、かなりシンプルな作りになっており、課税売上高を確認する手間はありますが、これさえできてしまえば、そこまで難しいものではないかと思います。
手間の問題と言えるかもしれません。

ここまで書き方を読んできてこう思った方がいたのではないでしょうか。

• 記入する欄が多すぎて面倒だ
• 転記が多すぎてどこからどこへ転記するのかわかりにくい
• 申告書や付表を行ったり来たりするのでどういう順番で作成するのか覚えられない
• 転記や計算ミスがないか不安だ

このような方におすすめな方法があります。

それは、かんたん格安でできるクラウドソフトを使って面倒な転記や計算をすべて自動化してしまうという方法です。（ただし法人限定です。個人事業主の方は利用できません。）

次の章で詳しく解説していきます。

3　もっと早く正確に2割特例の消費税申告書を作成する方法

2割特例を適用した場合の消費税の申告書は、一般的な消費税の計算方法と比べて簡単ではありますが、申告書や付表から転記することが多く、申告書から付表、付表から申告書と行ったり来たりしての転記が面倒であったり、転記の際のミスが懸念されることもあるかと思います。
どの別表のどの箇所から転記するかを理解することすら面倒だ、と感じる方もいるかもしれません。

とにかく簡単に早く正確に消費税の申告書を作成したいという方にぴったりの方法があります。

それが、誰でも簡単に消費税の申告書が作成できるクラウド税務ソフト「全力消費税」を利用する方法です。

ちなみにこの記事で消費税申告書の記載例もすべて全力消費税でちゃちゃっと作成したものです。

全力消費税を利用すれば、たった４STEPで面倒な消費税の申告書が作成できます。

「全力消費税」は、クラウド税務ソフト「全力法人税」の中にあるソフトです。
全力法人税は、法人税の知識がなくてもかんたんに法人税の申告書が作成できるをコンセプトとしたソフトです。
かなりの高機能にもかかわらず申告書の出力を除いてすべての機能を無料で利用できます。（一部の申告書類を出力する際に有料となります。）

全力法人税の実績は、これまでアカウントの登録数は24,000社を超えています。
元国税調査官・税理士が監修しており、お客様レビューでの高評価数850件越えで信用できます。

全力法人税レビューページ

❶　全力法人税にログインする

ここでは、全力法人税のアカウントを持っていることを前提として、まずは全力法人税にログインする必要があります。

❷ 全力法人税で基本情報や申告情報を入力する

法人名や決算期等の法人の基本的な情報を入力します。

❸　会計ソフトから会計データ（勘定科目データ、仕訳帳データ）をエクスポートし、全力法人税にインポートすることができます。

インポートできる会計ソフトは、弥生会計、MFクラウド会計、弥生オンライン、freee、会計王です。

会計データをインポートしなくても消費税の申告書を作成することが可能ですが、会計ソフトの方で税区分の登録が正しく行われている場合は、格段に早く申告書を完成させることができます。

「会計データインポート」画面

❹　トップ画面で「設定」のタブから「消費税申告書】を選択する

全力法人税の画面から、全力消費税に移動します。

以上で、申告書を作成する準備は完了です。

次は、実際に全力消費税で消費税の申告書を作成する方法を確認していきましょう。

3-3-2　４STEPで消費税の申告書を作成する方法

それでは、全力消費税を使って消費税の申告書を作成してたいと思います。

全力消費税では、たった４つのSTEPが申告書の作成が完了します。

「ホーム」画面で「消費税の申告書を作成する」ボタンをクリックします。

【STEP1】　課税期間のデータを作成する

「課税期間一覧」画面に初めてアクセスした場合は、「新規作成」ボタンでこれから作成する消費税の課税期間のデータを作成します。

【STEP2】　消費税の申告に必要な情報を入力する

「消費税の申告について」画面で、課税期間の設定や中間申告の有無等消費税の申告に必要な情報を入力します。
画面下まで、入力が済んだら保存を押してください。

なお、この入力画面において、入力した事業年度や基準期間の課税売上高の金額から2割特例が適用できるかを自動で判定されます。

2割特例を適用できる場合、下の図の「いわゆる2割特例を適用して申告しますか。」という項目が表示されますので、この項目を「はい」に選択してください。

【STEP3】　消費税の計算に必要な情報を入力する

ここでは、2割特例を適用した場合の消費税額の計算に必要な課税売上げなどの金額を入力していきます。

全力法人税で会計データをインポートしている場合は、「会計データ取込」ボタンを押せば、自動集計されます。

会計データをインポートしていない場合は、帳簿等から消費税の計算に必要な課税売上げ等の金額を集計し、必要なデータを手入力します。

この画面に入力された内容に基づいて税額を計算します。

なお、簡易課税を選択している場合は、すべての収入に関して事業区分を行う必要があります。また、仕訳帳に登録する際、それに対応した税区分を選択する必要があります。
しかしながら、2割特例を適用する場合は、下の画像の通り収入等に関する事業区分が不要となりますので、事業区分をしていない収入金額は「事業区分不明（2割特例用）」に入力してください。

これで消費税の申告書を作成する上で必要な操作はすべて終了しました。

次のステップで申告書を作成します。

【STEP4】　申告書を作成する

「申告書作成」画面で必要な申告書にチェックを入れて「PDF出力」ボタンを押すと、申告書類がダウンロードされます。

これで申告書の作成は完了です。

申告書を出力する場合に、3,800円+税を支払う必要があります。

【消費税確定申告書サンプル（簡易課税用）】

第一表

第二表

付表6

3-3-3　全力消費税を利用する

全力消費税について詳しく知りたい方は次のページをご覧ください。

全力消費税のページへ

全力消費税のご利用には全力法人税のアカウントが必要です。

アカウントをお持ちでない場合は次のリンクからアカウントを作成できます。

全力法人税のアカウント作成はこちら

全力法人税について詳しく知りたい方はこちらをクリックしてください。

全力法人税のページへ

4　まとめ

以上で、「2割特例」制度の解説は終わりとなりますが、ここまで解説してきたことを簡単に振り返っていきたいと思います。

2割特例というのは、これまで申告義務がなかった事業者がインボイス制度によって申告義務が発生した場合、一定期間は、消費税の納税額が、売上税額の2割に軽減されるという制度でした。

一般的な消費税の計算方法には、原則課税・簡易課税の2つがあり、そこに2割特例が3つ目の計算方法として一時的に加わった形となったものでした。

「2割特例」を適用すると、原則課税方式や簡易課税方式と比べて、多くのケースで消費税額を少なくなり、かつ圧倒的に簡単に消費税額の算出を行うことができる計算方法です。

その算出方法は、以下のような方法でした。

2割特例を適用するための、要件についても解説しました。

2割特例の要件は、以下の3つでした。

なお、適用要件を満たしていれば、事前の届出や申請は不要であり、原則課税、簡易課税にどちらを選択していても、いつでも適用可能でした。

また「2割特例」を選択するメリット、デメリットについても紹介しました。

簡単におさらいすると以下の通りです。

2割特例を適用して消費税の申告書を自分で書くのが難しい、面倒と思う方には、全力消費税という税務ソフトを使用すると安価で簡単に消費税の申告書を作成することも可能でした。

ここまで、2割特例について解説を行ってきましたが、2割特例を使えば煩雑な申告を簡単にするができ、ほとんどのケースで消費税額も少なくすることができる、とても良い制度だと思います。

しかし、会社によっては、利用すると税金を多く支払う場合もあるので、制度をしっかり理解していただき、無駄な税金を払わないようにして頂ければと思います。

消費税の申告書を初めて作成することになった方も、2割特例を利用した場合の消費税の書き方は、一度仕組みを理解することが出来れば、高い専門知識などなくても十分自力申告が可能であることがわかっていただけたと思います。
是非この記事の書き方を見ながら申告書を書き上げてもらえればと思います。

なお、全力経理部では、消費税だけではなく、法人税に関する記事も多数掲載していますので、自分で申告したい、税法の知識をもっと深めたいと思っている方は是非、他の記事もご覧いただければたいへん嬉しく思います。

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