実務で使える簿記と仕訳の基本を０から習得！税理士がわかりやすく解説

新米社長

会計ソフトを買ってはみたけれど、簿記について何も知らないので何から始めればいいかさっぱりわからない…

困った顔してどうしたんですか？
この前までは会社を設立できてやる気に満ち溢れていると言っていたじゃないですか。

お助け税理士

新米社長

そうなんですよ
不動産の営業マンから独立して仕事を始めたまでは良かったんですが、会社を設立したばかりでお金もないので、自分で会社の経理をしたいと思っているんです。

ただ、これまで営業一筋で簿記のことも知らないので、簿記の勉強を始めたいと思っているのですが、何から始めていいか…

本を見ても簿記○級取得のためのものばかりでとっつきにくいんですよねぇ。
簿記の資格を取りたいわけでもないんで…

確かに今は会計ソフトを使って経理するのが主流ですから、自分の会社の経理をするのに簿記３級を取得するまで頑張る必要もないですからね。

お助け税理士

新米社長

そうですよね！

小規模の会社の経理ならこれだけのことは最低知っていればOK！

的な簿記の解説があればいいんですが…
あんまり時間もかけたくないし、実務に関係ない知識はいらないので。

簿記の中でも実務に直結した絶対知っていなきゃいけない知識だけをとりあえず身につけたいということなんですね。
独学するなら効率的にしたいですもんね。

では、私が一肌脱いで、そんな実務で必須の簿記の知識だけを初心者にもわかりやすく解説しましょう！

お助け税理士

新米社長

そんな簿記入門講座を待ってましたー！！
よろしくお願いしますー！！

１　簿記とは

まずは、簿記の全体像を理解するところから始めましょう。

お助け税理士

この章と次の章「仕訳とは」、その次の章「勘定科目とは」までの内容を動画でも解説しています。
動画の方が好みの方はこちらをご覧ください。

会社を営むということは、材料を仕入れたり、商品を売ったり、お給料を支払ったり、水道光熱費を支払ったり、インターネット代を支払ったり、営業車を買ったりと、日々様々な取引が行われます。

これらの取引を帳簿に記録していき、通常は１年に１度決算を行い、決算書という報告書を作成する作業を簿記といいます。

１年間の簿記の流れを示すとこのようになります。

お助け税理士

新米社長

なるほど。
日々することは、取引があったらまずは「仕訳をする」ということなんですね。

この仕訳って何でしょう？

２　仕訳とは

簿記には「単式簿記」という方法と「複式簿記」という２つの方法がありますが、「仕訳」は複式簿記の方法です。

お助け税理士

2-1 単式簿記とは

単式簿記とは、ひとつの項目に着目してその増減を記録する方法です。

例えば「現金」の入出金だけに着目して帳簿を記録してみます。（そのような帳簿を「現金出納帳」といいます。）

【現金出納帳】

４月の頭の時点で100,000円あって、仕入や売上等で入金出金があって、最終的に4月の現金の残高が40,000であることが表現されています。

しかしながら、この方法では、現金以外の普通預金の残高や、利益がいくらかは売上や費用となるものを別途ピックアップして集計しないとわかりません。

単式簿記での記帳方法は、個人事業主では、白色申告や青色申告の簡易帳簿で認められていますが、法人では認められていません。
法人は、必ず複式簿記で仕訳をしなければなりません。

お助け税理士

2-2 複式簿記とは

複式簿記とは、一つの取引を原因と結果に分けるために「借方（かりかた）」と「貸方（かしかた）」に分けて、取引内容を「勘定科目」という決められた項目を使って記録する方法をいいます。

そして、

この仕訳を記録する帳簿を「仕訳日記帳（仕訳帳）」と呼びます。

お助け税理士

例えば、「商品を売って、100円現金を受け取った。」という取引を仕訳に表すと次のようになります。

この仕訳から、借方側で「現金が100円増加した」ということを表現しています。（今はわからないと思いますが、なぜそういう表現となるかは後で説明します。）

また、貸方側で「100円の売上高があった」ということを表現しています。

この仕訳でいう「勘定科目」は「現金」と「売上高」です。

このように複式簿記では、仕訳をみれば、どういう取引があったから（原因）、会社のお金がどうなったのか（結果）ということがわかるようになっています。

新米社長

「借方」と「貸方」ってどういう意味ですか？

「借方」と「貸方」という言葉に意味はありません。記号として覚えましょう。
「借方」は必ず左側で、「貸方」は必ず右側です。

お助け税理士

 

「借方は左側」
「貸方は右側」
これは単純に暗記です！

お助け税理士

先ほどの仕訳をもう一度みてみます。

このように「借方金額100 = 貸方金額100」というイコールの関係になっています。

仕訳は複数行になることもありますが、必ず借方金額合計と貸方金額合計は一致します。

まず仕訳にはこの２つの性質があることを覚えてください。

お助け税理士

複式簿記になると仕訳は次のように蓄積されていきます。
仕訳を日付順に記録していく帳簿を「仕訳日記帳（仕訳帳）」といいます。

【仕訳日記帳】

単式簿記の現金出納帳では、現金が何の理由で増えたり減ったりしたかしかわかりません。
例えば現金以外で取引された仕入高は、わからないので、会社全体の仕入高はわかりません。

他方、複式簿記ではすべての取引が仕訳日記帳に記帳されるので、仕入高が会社全体でいくらあったのかがわかります。
また、現金以外の普通預金などの資産の動きも把握することができるのです。

新米社長

仕訳をして複式簿記をするとより多くの情報を記録できるのはわかりました。
借方が左で貸方が右というのも覚えます。
ただ借方（左側）に現金が100円で100円増加するという意味になるかがわかりません。売上高がなぜ貸方（右側）なのでしょうか？

その疑問は当然ですね。
これを理解するには「勘定科目」を理解する必要があります。

 

お助け税理士

３　勘定科目とは

勘定科目とは、仕訳をするときに用いる取引を分類するための項目名です。

水道代を支払ったら「水道光熱費」という勘定科目を使って仕訳を行います。他にガス代や電気代も「水道光熱費」という勘定科目を使います。
逆に「水道光熱費」という勘定科目を見たら、水道代、ガス代、電気代のどれかの支出であることが想像できます。

前述の仕訳日記帳には、「現金」「普通預金」「仕入高」「売上高」「水道光熱費」という勘定科目が使われていました。

これらの勘定科目は５つのグループに大別されます。

一つ一つ確認していきましょう。

まずは資産から確認していきます。

3-1　資産とは

資産とは、現金や預金や、自社が保有している車や土地建物、機械等の一般的に財産とよばれるものをいいます。
また、お金を貸している時の貸し付けた金銭のようないわゆる債権のようないずれお金を受け取ることになる権利も資産に含まれます。

3-1-1 資産に分類される主な勘定科目

3-1-2 資産に分類される勘定科目の性質

資産に分類される勘定科目には共通して次のような性質があるので、必ずここは覚えてください！

 

お助け税理士

前述の例で、「商品を売って、100円現金を受け取った。」という場合、「現金」は資産で、100円受け取ったというように増えているので、「借方」に仕訳します。

新米社長

なるほど、「現金」という「資産」が増えるので、「資産増＝借方」という原則に従って借方に仕訳するのですね！

はい、ここは丸暗記するしかありません。
「資産増＝借方」
「資産減＝貸方」

お助け税理士

3-2 負債とは

負債とは、借金のような、いずれお金を支払わなければならない債務をいいます。
借金のほかにも、商品が届いているが掛けで買っていて代金は未払いになっていたり、サービスはすでに受けているが支払いは来月末までといった債務も該当します。

3-2-1 負債に分類される主な勘定科目

3-2-2 負債に分類される勘定科目の性質

例えば「会社が代表者から100,000円借り入れて、現金で受領した」という場合、次のような仕訳になります。

「短期借入金」は「負債」で、「負債」が増えるときは「貸方」に仕訳するので右側に記載します。
次は復習です。「現金」は「資産」で、「資産」が増えるときは「借方」に仕訳するので左側に記載します。

新米社長

負債の借方と貸方の関係は資産とは反対なんですね！
「資産の増＝借方」
「資産の減＝貸方」

「負債の増＝貸方」
「負債の減＝借方」

そうです。
「資産の増＝借方」
「負債の増＝貸方」
だけ覚えてしまえば、あとは反対なので、
「資産の減＝貸方」
「負債の減＝借方」
というのは自動的にわかります。

お助け税理士

3-3 純資産とは

純資産は、会社を設立する時の資本金が代表的なものです。また、これまで稼いできた利益も純資産です。
純資産は、「資産の合計金額 ー 負債の合計金額」でも求めることができます。
つまり、総資産から総負債を差し引いた純粋に会社の資産を表しています。
だから純資産というわけです。
したがって、純資産の合計額が現在の会社の価値と捉えることもできます。

3-3-1 純資産に分類される主な勘定科目

3-3-2 純資産に分類される勘定科目の性質

新米社長

純資産は負債と同じ性質ですね！

そのとおりです！
負債を覚えてしまえば、純資産は負債と同じ側で仕訳すればOKです。

お助け税理士

純資産の仕訳例をみてみましょう。
例えば「会社設立時に1,000,000円を現金で受領した」という場合、次のような仕訳になります。

「資本金」は「純資産」で、「純資産」が増えるときは「貸方」に仕訳するので右側に記載します。
３度目の登場です。「現金」は「資産」で、「資産」が増えるときは「借方」に仕訳するので左側に記載します。

3-4 収益とは

商品の売上やサービス提供の売上などの会社の資産を増やす収入が「収益」グループです。
これまでの仕訳例でも登場してきていますが、「売上高」がその代表格です。

3-4-1 収益に分類される主な勘定科目

3-4-2 収益に分類される勘定科目の性質

新米社長

収益も負債と同じ性質ですね。

そうです。
収益と負債と純資産は同じ側です。

お助け税理士

収益の仕訳例をみてみましょう。
一度資産のところで登場していますが、「商品を売って、100円現金を受け取った。」という例でみてみましょう。

商品を売って「売上高」という「収益」が増えるときは「貸方」に仕訳するので右側に記載します。
「現金」は「資産」で、「資産」が増えるときは「借方」に仕訳するので左側に記載するのでした。

収益の減少例も確認しておきましょう。

「販売した商品100円が返品されて、現金でその代金を返金した。」という場合は、次のような仕訳になります。

商品が返品されて「収益」が減るときは「借方」に仕訳するので「売上戻り高」という勘定科目を左側に記載します。
「現金」は「資産」で、「資産」が減るときは「貸方」に仕訳するので右側に記載します。

3-5 費用とは

商品の仕入れや給与の支払い、水道光熱費、事務所の賃料などの会社の資産の減少をもたらす取引を分類するのが「費用」グループです。

会社は、商品を仕入れたり、スタッフにお給料を支払ったりして売上を上げていくものですが、その収益に貢献するための出費を管理するグループが「費用」です。

お助け税理士

3-5-1 費用に分類される主な勘定科目

3-5-2 費用に分類される勘定科目の性質

新米社長

費用は収益と反対側なんですね。

そうです。
収益と費用は、資産と負債の関係のように相反する側になる対の関係にあります。

お助け税理士

費用の仕訳例をみてみましょう。
「販売のための商品を100円で購入して、現金で支払った。」という例でみてみましょう。

販売用の商品を購入した場合は、「仕入高」という費用の勘定科目を使います。
「費用」が増えるときは「借方」に仕訳するので左側にきます。
「現金」は「資産」で、「資産」が減るときは「貸方」に仕訳するので右側にきます。

以上が「資産」「負債」「純資産」「収益」「費用」の解説でした。
もう一度これら５種類の性質を確認しておきましょう。

お助け税理士

【資産・負債・純資産・収益・費用の性質まとめ】

では、ここでもう一度確認のために仕訳を練習してみましょう。
上の表を見ても構いませんからね。

水道代10,000円を銀行引き落とし（普通口座の預金）で支払った場合は、どういう仕訳になりますか？
水道代は「水道光熱費」という費用の勘定科目を使います。
普通口座からの銀行引き落としは「普通預金」という資産の勘定科目を使います。

借 方		貸 方
勘定科目	金額	勘定科目	金額

お助け税理士

新米社長

費用が増えるのは、、、

「借方」かな？

資産が支払いだから、、、

減ってるよな、、、

「貸方」になるはず、、、

じゃあ

新米社長

ずばり、こうです！

正解です！

では、次は逆のパターンで、この仕訳の意味を教えてください。
実務で必ず出てくる仕訳です。

お助け税理士

新米社長

うーん

「消耗品費」は、備品や消耗品の購入で「費用」グループでしょ、、、

「費用」が「借方」ということは、「費用」が増えているわけで、、、

「未払金」は「負債」で、それが「貸方」ということは、「負債」が増えているという意味で、、、

摘要が「Amazon モニター代」だから、、、

新米社長

わかった！
ずばり！

「Amazonでモニターを「消耗品費」として購入し、その支払いは、クレジット決済で未払いになっている」という意味ですね！
どうでしょう？

これも正解です、素晴らしい！
摘要がこれまで出てきませんでしたが、このように適用には、「取引先」と「取引の内容」を記載する必要がある、という重要なポイントもここに盛り込んでみました。

もう簿記のことがわかってきましたね。

（わからなかった方は、もう一度【資産・負債・純資産・収益・費用の性質まとめ】を確認して、納得のいくまでおさらいしてください。）

お助け税理士

新米社長

仕訳は、取引内容を「勘定科目」に当てはめて、その勘定科目のもつ性質のとおりに「借方」「貸方」に仕分けていくイメージですね！

記号の性質を理解して、その性質に則って帳簿をつけていく作業という感じですね。

仕訳と勘定科目がわかってきたところで、１年間の簿記の流れにもう一度戻ります。

お助け税理士

「仕訳をする」というところまで来ました。
続いては「仕訳帳・総勘定元帳・残高試算表等ができる」という段階です。

仕訳帳・総勘定元帳・残高試算表までの内容は動画でも解説しています。
動画がお好みの方はこちらをどうぞ。

仕訳帳もここまでで登場しています。

仕訳は仕訳日記帳（仕訳帳）に記帳していきます。次のような形です。

【仕訳日記帳】

ここからは実務の場面を考慮して、会計ソフトを使用している前提での話になります。
会計ソフトで仕訳を登録して、「仕訳日記帳」を作っていくと、そのデータが自動で転記（編集）されて、「総勘定元帳」や「残高試算表」というものが自動で作成されます。
これらの帳簿書類により、取引内容を仕訳日記帳とは違う切り口から確認することができたり、１年間全体の各勘定科目の合計額がどうなっているかということも確認できます。

これが複式簿記をやっている恩恵です。
多角的にかつ網羅的に取引情報を確認できるのです。

お助け税理士

続いては、実務でよく使うこの総勘定元帳と残高試算表について解説していきます。

４　総勘定元帳とは

総勘定元帳とは、勘定科目に着目して、その勘定科目がどのように増減しているかを確認するための帳簿です。

例えば、これまで何度も登場してきている次の仕訳日記帳から総勘定元帳はどのように転記されているかをみてみましょう。
「現金」に着目して、４月の「現金」の増減を見たいとします。

【仕訳日記帳】

【総勘定元帳（現金）】

※4月１日現在で「現金」の残高が100,000あったとします。

勘定科目「現金」についての総勘定元帳なので、わかりきっている「現金」という勘定科目は記載されません。

４月２日に着目して帳簿の意味を確認していきましょう。

まず、金額を見てみましょう。
「貸方金額」欄に金額が入っています。
これは「現金」という勘定科目は「貸方」に来ていて、その金額が50,000であるということを意味します。

つまり、次のような仕訳となっているということを意味しています。

続いて「相手勘定科目」を見てみましょう。
「仕入高」となっています。

相手勘定科目とは、「現金」を対象とした場合、「現金」が仕訳されているその仕訳の反対側の勘定科目のことを指しています。

今回の例では、「現金」が貸方に仕訳されていますので、その相手勘定科目は、借方の勘定科目を指しています。

貸方に仕訳されている「現金」の相手勘定科目は、「仕入高」だよということを伝えています。

この仕訳が、現金に注目した総勘定元帳になると次のようになるわけです。

現金が50,000円減って、その相手勘定科目は「仕入高」
という感じで読み取ります。

お助け税理士

もう一度現金の勘定科目の全体をみてみましょう。

【総勘定元帳（現金）】

一つ一つ意味を確認していくと

総勘定元帳を見て、仕訳をイメージできるところまでいきたいところです。
仕訳を理解したばかりなので今はすぐはわからないかもしれませんが、総勘定元帳を何度も見ていればわかってきます。

お助け税理士

新米社長

それを聞いて安心しました。
なんとなくわかるような…

なんか銀行の通帳に似てますね。
通帳も銀行口座への入出金ということがわかってますから、出金と入金に分かれていて、何の入出金かが摘要に書いてありますもんね。
あの形式のイメージか。

そう捉えるとわかりやすいかもしれませんね。

ここで、もう一度総勘定元帳の役割をおさらいしておきましょう。

総勘定元帳は勘定科目ごとの取引状況を網羅的に確認できます。

例えば、現金の実際の残高と帳簿の残高が合わない時に仕訳日記帳と睨めっこしても原因はわかりません。
一方、総勘定元帳では記帳されている現金がどのように増減しているかがすぐわかりますので、「この日の現金入金が記帳漏れだ」ということがわかりやすくなります。

お助け税理士

続いて残高試算表について確認していきましょう。

５　残高試算表とは

5-1 残高試算表とは

残高試算表は、仕訳日記帳内容から、各勘定科目ごとに残高を集計して、その残高を一定のルールにしたがって表示したものです。

新米社長

残高とはどういう意味でしょうか？

残高ですね。
さきほどの現金の総勘定元帳で確認してみましょう。

お助け税理士

【総勘定元帳（現金）】

「現金」の残高が最初は100,000で、その後増えたり減ったりして最終的に40,000になっていますよね。
これを「残高」と呼んでいます。
「現金」が増えたら残高も増えて、減れば残高も減ります。

お助け税理士

5-2 残高の計算方法

新米社長

残高は、総勘定元帳を見ないと計算できないのですか？

そんなことはありません。単純な算式で計算できます。

各勘定科目の借方合計と貸方合計の差額が残高です。

お助け税理士

新米社長

差額とは、借方合計と貸方合計のどちらからどちらを差し引くのでしょうか。

合計額が多い方から少ない方を差し引きます。

次の例で確認していきましょう。

お助け税理士

これがすべての仕訳日記帳であったと仮定します。
その前提で、現金の残高を計算してみましょう。

現金の借方の合計は60,000（4/3）+100,000（4/4）=160,000
現金の貸方の合計は50,000（4/2）+100,000（4/4）=150,000

多い方から少ない方を差し引くので、

借方合計160,000 ー 貸方合計 150,000 = 残高10,000

とこのように計算されます。　　

そして、これを「借方残高」と呼びます。

お助け税理士　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

新米社長

借方と貸方、多い方を残高の前につけるイメージですね。

貸方の方が多い残高は「貸方残高」と呼ぶんですね。

そういうことです！

お助け税理士

それでは、実際に残高試算表を作ってみましょう。

5-3 残高試算表の作成の仕方

最初に言っておきますが、残高試算表は、会計ソフトを使っていれば、仕訳帳の内容を元にして自動で作成されるものです。

だから自分で作れなくてもいいのですが、残高試算表は重要な書類でその見方を理解する上では、その仕組みを知っておく必要があります。

お助け税理士

先ほど使った例で残高試算表を作ります。

以下の仕訳帳の仕訳がすべてであったとします。

【仕訳日記帳】

もう一度現金残高を計算します。

借方合計160,000 ー 貸方合計 150,000 = 10,000（借方残高）

これを残高試算表に転記すると次のようになります。

【残高試算表】

まず「勘定科目」欄に、残高を計算した勘定科目を記載します。

次に借方残高でしたので、「借方残高」欄に残高10,000を記載します。

それでは、他の科目も含めて次の仕訳日記帳から残高試算表を作ってみます。

【仕訳日記帳】

【残高の計算過程】

【残高試算表】

残高試算表の借方合計と貸方合計がこの例では160,000で一致しているように、残高試算表の借方合計と貸方合計も必ず一致します。

お助け税理士

新米社長

他に注意する点はありますか？

そうですね。

残高試算表の集計期間と並び順について触れておきましょう。

お助け税理士

集計期間について

残高試算表は、会計期間１年間で集計することが多いですが、集計期間はその会計期間の中で自由に設定して計算できます。

例えば2024年1月1日から6月30日の残高試算表を作るということもできます。

会計ソフトでは、月ごとに残高試算表を計算して、12ヶ月分を横に並べて推移表として、月毎に勘定科目の推移を確認したりということもできます。

並び順について

残高試算表は、前述したグループの順番で表示することになっています。

表示する順番は次のとおりです。

先ほどの例もこのルールにしたがって表示されています。

【残高試算表】

5-4 残高試算表の役割

新米社長

ところで、残高試算表は何のため作られるものなのでしょうか？

会計ソフトの使用を前提にしたときの残高試算表の役割は、集計期間でそれぞれの勘定科目の残高が一覧で確認できるという点が最も大切な役割です。

お助け税理士