勘定科目「売上高」とは｜勘定科目辞書

新米社長

会計ソフトに売上を入力するとき、勘定科目を「売上高」にするのか「雑収入」にするのか、いつも迷ってしまいます。どうやって判断すればいいんでしょうか？

基本的には、会社の本業（主たる営業活動）から生じた収入は「売上高」に計上します。付随的・偶発的な収入は「雑収入」です。
そして、売上高で特に重要なのは「いつ計上するか」という点で、ここが税務調査でもっとも指摘されやすい論点です。この記事で詳しく解説します。

元国税税理士

１「売上高」が使われる取引例

「売上高」は会社の本業（主たる営業活動）から生じた収益を計上する科目です。業種によって何が「売上高」になるかが異なります。

※上記の計上タイミングはあくまで一般的な例です。実際の計上基準は業種・業態・取引先との契約内容・商慣行等により異なる場合があります。詳しくはセクション４で解説します。

1-1　「売上高」ではなく別科目で処理する取引

以下の収入は本業以外の収入や資産の売却益のため、「売上高」ではなく別の科目を使います。

２「売上高」とは

売上高は損益計算書の最初に表示される科目であり、売上高から売上原価を引いた「売上総利益（粗利）」が企業の基本的な収益力を示します。売上高が大きくても売上原価が高ければ粗利は少なくなるため、売上高と売上原価は必ずセットで管理することが重要です。

３「売上高」の仕訳例

3-1　現金売上

商品やサービスの代金をその場で現金で受け取った場合の仕訳です。

【仕訳例①】小売店で商品（税込11,000円）を現金で販売した

※税込経理方式の場合。税抜経理方式は3-6を参照。

【仕訳例②】飲食店でのイートイン（食事代・税込3,300円）を現金で受け取った

※飲食店のイートイン（店内飲食）は消費税率10%。テイクアウト・お持ち帰りは8%（軽減税率）。

【仕訳例③】美容院でカット・カラー代（税込16,500円）を現金で受け取った

【仕訳例④】クレジットカード決済で商品（税込33,000円）を販売した

（クレジットカード会社から入金されたとき）

※クレジットカード手数料（例：4%）は「支払手数料」に計上します。売上高は全額計上し、手数料を別途費用として処理するのが正しい方法です。

3-2　掛け売上（請求書払い）

BtoB取引では、月末締め翌月払いなどの掛け取引が一般的です。商品を引き渡した（サービスを完了した）時点で売上高を計上し、代金回収は後日となります。

【仕訳例⑤】卸売業者に商品（税込330,000円）を掛けで販売した

（翌月に代金が普通預金に振り込まれたとき）

【仕訳例⑥】コンサルティングの月次顧問料（税込55,000円）を請求した

【仕訳例⑦】ITシステムの月額保守料（税込110,000円）を請求した

3-3　前受金を受け取っていた場合

受注時に手付金・着手金（前受金）を受け取り、後日サービス提供・商品引渡し後に売上計上する場合は、2段階の仕訳になります。前受金は売上ではなく、まず負債として計上します。

【仕訳例⑧】Webシステム開発（合計税込550,000円）で、受注時に手付金110,000円を受け取り、完成・引渡し後に残金440,000円を受領した

＜受注時（手付金受領）＞

＜完成・引渡し時（売上計上）＞

※商品・サービスを引き渡した時点で「売上高」に計上します。受け取った手付金は引渡しまでは「前受金」のままにしておきます。

3-4　売上の値引き・返品

値引きや返品が発生した場合は、売上高を減額（借方に計上）します。

【仕訳例⑨】掛けで販売した商品の一部に不良品があり、値引き（税込5,500円）を行った

【仕訳例⑩】販売した商品が返品された（税込33,000円）

※代金をすでに現金で受け取っている場合は、貸方を「現金」として返金します。

3-5　業種別の売上仕訳例

【製造業】製品の販売

【仕訳例⑪】機械部品（税込2,200,000円）を販売し、掛けとした

【建設業】工事完成・引渡し

【仕訳例⑫】内装工事（税込5,500,000円）が完成し、施主へ引き渡した

※建設業では、工事完成基準（完成・引渡し時に全額売上を計上する方法）を採用するケースが大半です。

【IT業】システム開発・検収基準

【仕訳例⑬】Webシステム開発（税込1,100,000円）が完成し、顧客から検収書を受領した

※IT業におけるシステム開発などでは検収基準（顧客の検収完了をもって売上計上すること）を採用することが多い。検収書の日付が売上計上の根拠となります。

【輸出取引】輸出免税売上

【仕訳例⑭】商品を海外顧客に輸出し、代金500,000円を受け取った

※輸出売上は消費税が免税（0%）のため、消費税は上乗せされません。

3-6　消費税の処理方法（税込経理・税抜経理）

採用する経理方式によって仕訳が異なります。同じ取引でも以下のように処理が変わります。

商品（本体価格100,000円、消費税10,000円）を掛けで販売した場合の比較

【税込経理方式】消費税を含めた金額で売上高に計上します。

【税抜経理方式】売上高（本体）と消費税（仮受消費税）を分けて計上します。

※中小企業では税込経理方式を採用するケースが多い。どちらの方式でも最終的な納税額は同じです。