小規模の法人向けに０から青色繰越欠損金について解説していきます。
今や法人税の知識がなくても全力法人税などの税務ソフトを使えばとても安い金額で申告書は作れてしまう時代ですが、法人を経営していく上でこれだけは押さえておきたい法人税の規定の一つがこの青色繰越欠損金です。
なぜなら、この青色繰越欠損金は簡単でもっとも効果のある節税法の一つだからです。これを知っていると今期はまだ繰越欠損金がこれくらいあるから税額は出ないな、とか税額はだいたいこのくらいかなというようなことも考えられるようになります。
そんなに難しいものではないのでここでしっかり押さえてしまいましょう。
青色繰越欠損金とは？ざっくり理解しよう
まずは、繰越欠損金をゆる〜くつかんでしまいましょう。
ざっくり言うと繰越欠損金とは赤字の繰越しです。
下の表を見てください。
| 会計年度 | 第１期 | 第２期 |
|---|---|---|
| 繰越欠損金控除前所得 | △１００ | ２００ |
| 繰越欠損金 | △１００ | |
| 課税所得 | １００ | |
| 税金（税率30%） | ０ | ３０ |
繰越欠損金控除前所得を見てください。これは決算後の最終利益と考えてください。そうすると第１期の決算が１００の赤字です。この赤字を次の決算（第２期）に繰り越します。それが繰越欠損金です。そして第２期に利益が２００なので、繰り越した赤字１００を控除しています。
このように黒字となっている決算期以前に赤字の決算があればその赤字を繰り越して黒字から差し引くのが繰越欠損金です。
赤字があるのに、黒字のときだけ課税してしまうとトータルで考えると公平性を欠きます。長いスパンで考えて、その会社のトータルの所得を計算するためには当期が黒字でそれ以前の決算期で赤字の期があればその赤字は差し引くべきです。
このような考えの下、赤字をそれ以降の決算期の黒字に備えて繰り越そうというのが繰越欠損金制度です。
それでは、ざっくりと繰越欠損金をとらえたところで詳しく見ていきましょう。
青色繰越欠損金を繰り越せる４つの要件
ものすごい良い規定ですよね。でもどの法人でも繰越欠損金を使えるわけではありません。
欠損金を繰り越すには４つの要件があります。
- その事業年度開始の日前９年以内に開始した事業年度の欠損金であること
- 欠損金の生じた事業年度が青色申告であること
- 欠損金の生じた事業年度以降連続して確定申告書を提出していること
- 欠損金の生じた事業年度の帳簿書類を保存していること
それでは要件を一つ一つ確認していきましょう。
繰り越せるの期限は最長で9年間（2018年4月以降発生の欠損金は10年）
繰越欠損金は最長で９年間繰越せます。
例えば平成21年３月期の欠損金（赤字）は平成30年３月期まで繰り越すことができます。
平成28年度の税制改正により、2018年4月1日以後に開始する事業年度において生ずる欠損金額の繰越期間は10年とされています。
ただ2019年3月決算の欠損金を最短で10年間繰り越せるのは2029年3月決算になるのでこの規定が適用されるのはまだ当分先ということです。
例えば2021年決算の申告で10年前の欠損金を控除することはできません。10年前の欠損金を控除できるのは2029年３月決算以降になります。
したがって当面は9年間繰り越せるという理解でよいと思います。
青色申告のときの欠損金であること
青色申告を提出している事業年度の欠損金（赤字）しか繰り越すことができません。
白色申告のときに赤字であってもその赤字は繰り越せません。
なお、青色申告のときに赤字であれば、その後に白色申告になったとしても、青色申告だったときの欠損金（赤字）は９年間繰り越すことができます。
欠損金を繰り越すためにはその後申告書を出し続ける必要がある
例えば、第１期の欠損金を繰り越して第３期の黒字から差し引く場合には第２期も申告書を提出している必要があります。
第２期の申告書は白色でも構いませんし、申告期限後に提出したものでも構いません。とにかく繰り越すためにはどういう状況であれその後の事業年度を通じて申告書を出し続ける必要があります。
帳簿書類を保存していること
欠損金を繰り越すには、欠損金が生じた決算期の帳簿書類を、繰り越す年度分保存し続けている必要があります。つまり、最長で10年間保存しておく必要があります。
なお、帳簿書類の「帳簿」には、例えば総勘定元帳、仕訳帳、現金出納帳、売掛金元帳、買掛金元帳、固定資産台帳、売上帳、仕入帳などがあり、また、「書類」には、例えば棚卸表、貸借対照表、損益計算書、注文書、契約書、領収書などが挙げられます。
まとめ
以上ポイントをまとめると、次の２点に集約できます。
- 青色申告をしていれば、その後申告書を普通に提出し続けている限り９年間（最長10年）は欠損金を繰り越すことができるということ
- 繰り越した欠損金を黒字から差し引き税金を減らすことができること
このように青色繰越欠損金は節税の大基本の１つです。
これを適用するとしないとでは納税額にかなりの差が出てきます。欠損金を繰り越せないと黒字だと必ず納税ですが、繰り越せれば過去の赤字分は納税する必要がないわけですから。
青色申告の要件はどのような会社でもなり得るようなハードルの低いものなので、是非青色申告の承認の届けを税務署に提出し、青色繰越欠損金の恩恵にあずかりましょう。
青色申告の要件やメリット、申請書の書き方など青色申告周辺を一とおり解説した記事がありますので、青色申告を詳しく知りたい方はご参照ください。
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