最速10秒！STEP式で誰でもできる別表２の書き方｜元国税職員が解説

伊藤佑馬

元国税調査官（税務署と東京国税局に併せて、１４年間勤務）

特に法人調査での経験が長く、機能別調査部門と言われる繁華街担当調査部門、特別調査部門、特命機動調査部門、特別調査情報官部門など多くのセクションで調査事務に従事。また、東京国税局査察部にて査察調査にも従事。
現在はクラウド税務ソフト「全力法人税」や「全力消費税」等を提供するジャパンネクス株式会社でマーケティングを担当。

調査事務を経験したことがない方には、わからない情報や手法をお伝えできる範囲で発信して行きたいと思います。

税務はとっつきにくい世界ですが、初心者の方にも解かり易く解説していきます。

「法人税の確定申告書は専門家でなくては作ることができないので自分で申告するなんて考えないで、税理士にお願いしましょう。」という話を聞いたことがありませんか？

確かに法人税の申告書の別表２を見てみると、小難しい用語が書いてあり、何を用意して、どこに何を書くのか難しく感じてしまう方もいらっしゃるのではないでしょうか。

そんな方には朗報です！実は別表２は初心者でもポイントと数個のパターンさえ、押さえてしまえば、ほとんどの会社の別表２を簡単に記載することができるのです。

この記事を見れば、正直、誰でも別表２を作成できるようになっていますので、ぜひ、当記事を参考にしていただき、自分の会社の申告をご自身で作成してみてください。

なお、お急ぎの場合や、とにかく正しい別表２が完成すればよい、というような別表２の書き方を知らずとも最速で別表２を完成させたいという方は、無料の税務ソフトを使って最速に別表２を完成させる方法を第３章で紹介していますので、そちらに飛んでもらえればと思います。

別表２は、同族会社かどうかを判定するための別表です。
別表２の書き方の前に、そもそも同族会社とは何か、同族会社になった場合の影響や、別表２を使えば同族会社の判定ができますが、その判定の仕方を知りたいというような同族会社の制度について詳しくまずは知りたいという方は、次の記事で詳しく解説しています。

フローチャートで簡単判定！同族会社とは？4つのデメリットに要注意

１　別表２（同族会社等の判定に関する明細書）の書き方
２　別表２の記載例と記載方法
３　５分で同族会社の判定ができるたった一つの方法
まとめ

１　別表２（同族会社等の判定に関する明細書）の書き方

1-1　別表２の作成に必要な書類

別表２を作成するために、必要な書類は、

「株式会社」や「有限会社」など株主がいる場合…「株主名簿」

「合同会社」や「合資会社」など株式がいない持株会社の場合…「社員名簿」

を用意していただく必要があります。

なお、「株主名簿」は、会社法121条で作成が必要な書類となっていますので、もしまだ作成していない方は作成しましょう。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　「株主名簿」の記載内容は、氏名、住所、法人での役職名、異動状況、持株数等、議決権数などです。

株主名簿サンプル

（出典：法人税申告ソフト「全力法人税」の「株主名簿」画面）

1-2　株主のグループ化と順位付け

1-2-1　株主のグループ化

別表２を作成する上で、最初にやらなくてはいけないことは、「株主名簿（社員名簿」を基に、すべての株主をグループ化します。

グループ化というのは、大まかに言うと、ある株主と親族であるような、ある株主と関係の深い株主は１つの株主グループとして考えるというイメージです。

それでは、例を見ながら株主のグループ化の手順を詳しく解説していきます。

「株式会社清州興産」という会社を例に株主のグループ化を実際に順を追ってやっていきたいと思います。

株式会社清州興産の株主を整理したものが次の表です。

STEP１

まず、株式数の一番多い株主を選択します。

株式会社清州興産の株主の中で、株式数の一番多い「織田信雄」を最初に選択します。

STEP２

「織田信雄」と次の５つの条件うち、いずれかに該当する株主を探します。

株主グループとなる場合の五つの条件

株主等の親族（配偶者、六親等以内の血族、三親等以内の姻族）
株主等と事実上の婚姻関係にある者
株主等の使用人
株主等から経済的援助を受けて生計を維持しているもの
株主等、株主等と特殊関係のある個人及び法人で他の会社の発行済株式又は出資の50％超を所有している場合のその他の会社。

「織田孝子」は、「織田信雄」の妻なので、上記「⒈株主等の親族」に該当します。

したがって「織田孝子」は、織田信雄グループ（以下「織田グループ」と言います。）に分類します。

「織田法幸」は、「織田信雄」の長男なので、上記「⒈株主等の親族」に該当します。

したがって「織田法幸」も、織田グループに分類します。

織田信雄と関係のある者はもういませんので、織田グループは３人ということになります。

STEP３

続いて、まだ株主のグループに分類されていない株主の中で株式数の一番多い株主を選択します。

株式会社清州興産のグループに分類されていない株主の中で株式数が一番大きい「羽柴秀一」を選択します。

STEP4

「羽柴秀一」と前述の５つの条件のうち、いずれかに該当する株主を探します。

「羽柴長次郎」は、「羽柴秀一」の弟なので、上記「⒈株主等の親族」に該当します。

したがって「羽柴長次郎」を羽柴秀一グループ（以下「羽柴グループ」と言います。）に分類します。

他に羽柴秀一と関係のある者はいませんので、羽柴グループは２名ということになります。

STEP5

続いて、これまでのSTEP同様、まだ株主のグループに分類されていない株主の中で株式数の一番多い株主である「柴田権司」を選択します。

STEP6

「柴田権司」と前述の５つの条件のうち、いずれかに該当する株主を探します。

該当者がいないため、柴田権司グループ（以下「柴田グループ）と言います。）は、「柴田権司」のみとなります。

STEP7

「池田勝也」と前述の５つの条件のうち、いずれかに該当する株主を探します。

該当者がいないため、池田勝也グループは、「池田勝也」のみとなります。

以上で、株主のグループ化が完了しました。

グループ化された株主を整理すると次のとおりとなります。

　株主の整理表

1-2-2　株主グループの順位付け

次に行うのは、株主グループの持株数を合計して、多い順に株主グループの順位付けを行う必要があります。

なお、株主グループの順位付けを行うのは、持株数が上位第３位までです。

先程、作成した株式会社清州興産のグループ化した株主の整理表から、「織田グループ」の構成員は妻である織田孝子と長男である織田法幸となり、株主の整理表に記載のあるとおり「織田グループ」の持株数は全部で40株ということになります。

同様に他の株主グループの持株数を整理し、株主グループの持株数の順位付けを行った場合以下の通りになります。

グループ分け結果

グループ順位	グループ名	株式数
第一位グループ	羽柴グループ	45株
第二位グループ	織田グループ	40株
第三位グループ	柴田グループ	5株